תיקון 190 הינו תיקון לפקודת מס הכנסה אשר נכנס לתוקף בשנת 2012. התיקון מאפשר קבלת הטבות מס לחוסכים שרוצים להגדיל את חסכונותיהם בגיל הפרישה. במסגרת התיקון, ניתן לפתוח קופת גמל במעמד עצמאי וליהנות מאפשרות משיכה שונות של הכסף, הטבות מס והטבות בכל הנוגע להעברת הון בין דורית.
במסגרת תיקון 190, יכול חוסך להפקיד כסף לקופת גמל חדשה, סכום שהינו עד התקרה שנקבעה מראש, ללא קשר למצבו המשפחתי או התעסוקתי.
אם החוסך עבר את גיל 60 והוא זכאי לקצבה מזערית של לפחות 5,012 ש״ח מקרן הפנסיה או ביטוח המנהלים שלו (נכון ל-2023), הוא יכול למשוך את הכסף באחת משתי הדרכים:
- משיכה הונית – בעת משיכת הכספים יחול מס של 15% נומינלי, לעומת 25% ריאלי אותו משלמים על השקעות בני״ע.
- משיכה קצבתית – על ידי משיכת קצבה יכול המשקיע ליהנות מפטור מלא ממס רווחי הון.
אז מה הם היתרונות הנוספים מעבר להטבות המיסוי שצוינו?
- נזילות – הכספים נזילים למשיכה בכל עת בקבלת קצבה מזערית והחל מגיל 60.
- דחיית מס – בעת השקעה בקופת גמל במסגרת תיקון 190, אין התחשבנות במס על רווחים לאורך חיי ההשקעה. כך לדוגמא, במידה ומקבלים דיבידנדים, התחשבנות המיסוי תהיה בעת משיכת הכסף בלבד. הדבר מאפשר לנו ליהנות מריבית דריבית.
- עלויות – דמי ניהול קבועים, ללא עמלות קניה ומכירה וללא דמי משמרת.
- פיזור – בשונה מתיק השקעות בבנק, לעיתים רבות ניתן למצוא השקעות לא סחירות בקופות הגמל. לדוגמא השקעות אלטרנטיביות שמטרתן היא למצמצם את התנודתיות של ההשקעות. דוגמאות להשקעות אלטרנטיביות הן השקעות נדל״ן מניב, תשתיות, אשראי, קרנות הון סיכון, קרנות גידור וכו׳.
- שקיפות – ניתן לצפות בתשואות עבר של הקופה.
- אפשרויות העברת הון בין דוריות:
אם החוסך נפטר לפני גיל 75 – יוכלו המוטבים למשוך את הכספים באופן הוני ולהיות זכאים לפטור מלא ממס רווחי הון עד 90 ימים מהפטירה. בנוסף, ניתן להעביר את קופת הגמל על שמם וליהנות מהטבת המס שתמשיך.
אם החוסך נפטר אחרי גיל 75 – במידה ויחליטו המוטבים למשוך את הכספים במשיכה הונית, יחול מיסוי של 15% נומינלי על ההשקעה מעת ההפקדה עד מועד המשיכה. במידה ויחליטו אחרת, יוכלו להעביר את הכספים לקופת גמל על שמם מבלי שהפעולה תיחשב לאירוע מס. - הלוואות – ניתן לקבל הלוואה של עד 80% כנגד ההשקעה.
- יכולת מעבר בין מסלולים או מנהלי השקעות ללא אירוע מס.
- מינוי מוטבים – באפשרות החוסך למנות מוטבים ללא קשר לצוואה.